Зачастую импортеру приходится проходить сложный квест для подтверждения таможенной стоимости ввозимых им товаров и это требует от участника внешнеэкономической деятельности не только знания законодательства, правоприменительной практики и понимания подводных течений, но и скорости реакции и быстрых ответных действий. Такие гуманистические идеи, как презумпция достоверности информации (документов, сведений), представленной декларантом в ходе таможенного контроля, бремя опровержения которых лежит на таможенном органе, придется ненадолго оставить и научиться грамотно проходить головоломку.
Таможенная стоимость – это основа для исчисления пошлин, в случае, если они установлены в процентной или комбинированной ставке, а также налогов, сборов и иных причитающихся таможенных платежей. Поэтому ее определение, подтверждение ее размера, предоставление дополнительных доказательств в случае проведения проверки таможенной стоимости при таможенном контроле, является не только обязанностью декларанта, но и правом на защиту его экономических интересов.
В трех статьях я расскажу о тех возможностях, которые имеются у декларанта для убеждения таможенного органа в правильности исчисления таможенной стоимости и формирования доказательной базы для защиты своих интересов в арбитражных судах. Я целенаправленно упростила используемые термины и понятия, чтобы текст был понятен для широкого круга читателей, на что самодовольно рассчитываю. А также привожу ссылки лишь на наиболее важные, с мой точки зрения, законодательные акты.
В этой статье рассмотрим первый этап: декларирование таможенной стоимости.
Таможенная стоимость определяется в соответствии с главой 5 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) в соответствии с шестью методами ее определения: «метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами» (метод 1), «метод по стоимости сделки с идентичными товарами» (метод 2), «метод по стоимости сделки с однородными товарами» (метод 3), «метод вычитания» (метод 4), «метод сложения» (метод 5), «резервный метод» (метод 6).
В ТК ЕАЭС в статьях 39 – 45 установлено каким образом определяется таможенная стоимость по каждому из методов, а также имеются обязательные к применению Решения Евразийской экономической комиссии о применении каждого из шести методов определения таможенной стоимости товаров.
В большинстве случаев таможенная стоимость заявляется в соответствии с первым методом. Однако необходимо учесть, какие расходы в соответствии с условиями поставки по Инкотермс, определенные контрактом, входят в стоимость товара, а какие оплачиваются покупателем дополнительно. Входит ли туда доставка товара и до какого места товар доставляется, кто страхует товар, входит ли в цену погрузо – разгрузочные работы, портовые сборы, хранение товара на промежуточных складах и иные расходы, которые могут быть понесены во время транспортировки товара.
Несмотря на то, что в международные правила толкования торговых терминов Инкотермс заложено большинство обычных операций, совершаемых с товаром (транспортировка, страховка, таможенные формальности и т.д), в ряде случаев одного лишь обозначения условия поставки в контракте бывает недостаточно. И таможенный орган вправе запросить документ, подтверждающий, что те или иные расходы оплачены продавцом и поэтому уже включены в структуру таможенной стоимости. Хрестоматийный пример: в контракте согласованы условия поставки EXW склад продавца, транспорт предоставляется и оплачивается покупателем в согласованный срок. В соответствии с Инкотермс продавец не обязан загружать товарную партию на транспортное средство, а также производить таможенное оформление (но обязан содействовать в его осуществлении). Поэтому, если в контракте на условиях EXW не оговорено, что погрузку и таможенное оформление в стране экспорта осуществляет продавец, требования таможенного органа по подтверждению сумм расходов на эти операции и включение их в таможенную стоимость будут абсолютно законны.
Да, я понимаю, что продавец сам всегда загружает товар и не требует за это деньги, что стоимость таможенного оформления включается в счет от транспортника и обычно не выделятся отдельной строчкой, но закон есть закон и мы обязаны его соблюдать.
Еще одна распространенная ошибка, которую делают многие импортеры, да и что греха таить, таможенные представители не считают своим долгом настаивать на корректном заполнении документов – это правильное заполнение транспортного счета.
Как известно, в соответствии с подпунктом 4) части 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, в таможенную стоимость включаются расходы на перевозку товаров до места прибытия на таможенную территорию Союза, иначе говоря к таможенной стоимости можно добавить не всю стоимость транспортировки, а только ту часть, которая приходится до границы Союза. Тем самым можно легально уменьшить сумму таможенных платежей, в основном это касается таможенной пошлины.
А где можно уменьшить платежи, там жди более тщательного контроля. В соответствии с п. 7 ст. 310 ТК ЕАЭС в совокупности со ст. 14, ст. 135 ТК ЕАЭС, срок проведения таможенного контроля составляет 3 года после таможенного оформления, поэтому даже в случае, если таможня товар выпустит с тем набором документов, который приложен к декларации, это совершенно не означает, что в течении следующих трех лет не будет доначисления таможенных платежей из – за небрежно оформленных документов.
Поэтому, для того чтобы смело пользоваться возможностью вычета транспортной составляющей по Российской Федерации, необходимо в счете распределить отдельными строчками расходы до границы Союза с четким указанием пункта перехода и от границы Союза до места назначения. При этом, такое распределение должно быть обоснованным, к примеру, можно указать тариф за км и расстояние от места загрузки до пункта перехода и от пункта перехода до места назначения. Видится, что тарифы в рамках одной перевозки могут быть разными, так как стоимость топлива в Европе и РФ существенно отличаются, оплата за пользование платными дорогами разная и тд, но также необходимо и обосновать такую разницу в тарифах, например, в письме от транспортной компании.
Есть более сложные ситуации, когда требуется из стоимости товара, указанной в коммерческих документах, вычесть транспортные расходы от границы Союза до места назначения, которые были произведены продавцом и включены в цену товара. Любой вычет из стоимости должен быть обоснован документально и я рекомендую в таких случая не только приложить счет за транспорт, который был выставлен продавцу, с обязательной разбивкой расходов до границы Союза с указанием конкретного пункта перехода и от границы Союза до места назначения, но и выделить расходы на транспорт отдельной строкой в инвойсе и иных коммерческих документах.
Отдельно хочу остановиться на предоставлении при таможенном оформлении таких документов, как экспортная декларация и прайс – листы продавца и / или производителя. Обязанности по предоставлению этих документов при декларировании таможенной стоимости законодательство не содержит, однако их наличие в комплекте документов всегда будет рассматриваться как добросовестное исполнение обязанностей по предоставлению достоверной и документально подтвержденной информации. Более того, некоторые контракты основывают определение стоимости на ценах действующих прайс – листов, поэтому такие документы в обязательном порядке должны быть представлены при декларировании.
Множество вопросов возникает по поводу предоставления переводов документов, выполненных на иностранных языках. В соответствии с пунктом 7 статьи 80 ТК ЕАЭС документы могут быть представлены на иностранном языке, а таможенный орган вправе потребовать перевод. То есть обязанность предоставлять перевод отсутствует до тех пор, пока таможенный орган не истребует такой перевод. Зачастую таможни требуют предоставление официального перевода, выполненного дипломированным переводчиком и заверенный печатью бюро переводов, удостоверяющий подлинность подписи переводчика и отвечающего за качество, точность перевода. Правомерно ли это? Судебная практика противоречива, в 70% случаев принимаются решения, что это незаконно, так как в п.7 ст. 80 ТК ЕЭАС нет требований к форме перевода, в 30% случаев суды исходят из того, что знание иностранных языков относиться к специальной области знаний и перевод должен выполнятся лицом, квалификация которого подтверждена документально.
Мое мнение, что требование таможенных органов не основано на законе, более того подменяет понятия. В законодательстве Российской Федерации понятие «официальный» перевод или «неофициальный» перевод, «простой» перевод отсутствуют, а равно как и требования к лицам, осуществляющих такой перевод (образование, место работы, принадлежность к профессиональным сообществам, лицензия и т.д.).
Подлинность подписи, в том числе переводчика, удостоверяется нотариусом на основании ст. 80 Федерального Закона «Основы законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 N 4462-1. При этом требуется заверение подписи переводчика при переводе официальных документов (паспорта, диплома об образовании и т.д.), статья 81 указанного ФЗ.
На руководителей коммерческих организаций (бюро переводов), осуществляющих перевод документов, законом не возложена обязанность заверять подписи переводчиков и тем самым отвечать за качество исполняемого перевода. От правильности перевода зависит лишь репутация подобных организаций. Таможенные органы путают понятие «перевод официального документа с обязательным заверением подписи переводчика, исполняемого нотариусом» и «официальный перевод обычного документа».
Поэтому, перевод может осуществлять как профессиональный переводчик, так и декларант самостоятельно, но при условии предоставления документов, подтверждающих знание языка (диплом об окончании курсов иностранного языка). В случае, если в штате импортера нет лиц, знающих язык, на котором выполнен документ (например китайский или вьетнамский), то целесообразно обратиться в бюро переводов.
Крайне полезным будет перед передачей экспортной декларации в таможенный орган, внимательно изучить перевод и соотнести данные из экспортной декларации с условиями сделки, описанием товара, кодом товара, количеством и стоимостью товара, во всяком случае быть готовым к вопросам, которые могут возникнуть у таможенного органа.
Все документы, которые предоставляются в таможенный орган, должны идентифицироваться с конкретной поставкой. Если это инвойс, то в нем должен быть номер контракта и / или спецификации, в рамках которой данная товарная партия перемещается, если это счет за транспорт, то в нем должен быть указан номер контейнера, или номер транспортного средства и так далее. Как говорится в пословице, дьявол кроется в деталях, причем в данном случае эти детали до отправки груза все возможно предусмотреть.
И последний лайфхак в данном разделе. Если ранее таможенный орган уже проводил проверку таможенной стоимости идентичного товара, контракт и условия сделки те же, а срок от даты окончания проверки предыдущего идентичного товара до текущей даты не более 180 дней, то в соответствии с пунктом 6 Положения об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018 N 42, оснований для проведения проверки декларируемого идентичного товара нет, то есть таможенный орган не вправе заново проверять таможенную стоимость идентичного товара. При этом при декларировании необходимо указать в 44 графе номер декларации на товар, в котором был оформлен товар в первом случае.
Подводя итоги хочется сказать, что грамотное декларирование таможенной стоимости с предоставлением тщательно подготовленных документов, сделает ваш бизнес более безопасным и поможет минимизировать риски проверок таможенной стоимости после выпуска и доначисления таможенных платежей за давно уже проданный товар. В следующей статье рассмотрим как правильно отвечать на запросы таможенных органов в отношении подтверждения правильности выбора метода определения таможенной стоимости и ее размера.
